Дебет 57 кредит 57 — такая проводка не предусмотрена планом счетов. Проводками по дебету 57 кредиту 57 отражаются суммы денежных средств, которые находятся «в пути» из кассы в банк и обратно. Также данный счет можно использовать и в других операциях — рассмотрим их далее.
Возможные корреспонденции счета 57
Чтобы не усложнять и без того сложный бухучет, многие бухгалтеры операцию по сдаче денежных средств (далее — ДС) из кассы в банк отражают проводкой Дт 51 Кт 50. Но такой подход, по сути, неверен. Ведь данные деньги были выданы какому-то уполномоченному лицу, и по пути в банк их могут потерять или украсть. Или ДС были выданы из кассы вечером, а сданы в банк утром. То есть между выдачей из кассы ДС и их сдачей в банк может пройти время, и всегда есть посредник. Поэтому более правильными считаются проводки с использованием счета 57.
Этот счет упоминается в инструкции по применению плана счетов, утвержденной приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н. Как следует из данного документа, счет 57 предназначен для обобщения и отражения информации о движении ДС, сданных в кассу Почты России, Сбербанка или других кредитных организаций, но еще не зачисленных на расчетный счет компании.
Однако сегодня эта характеристика не совсем актуальна, так как сберкассы давно упразднены, а отправить ДС через почту могут только физлица (п. 1 приказа ФГУП «Почта России» от 13.03.2007 № 81п). Таким образом, ДС необходимо выдать подотчетному лицу, а оно должно будет сдать авансовый отчет. Проводки в таком случае будут следующие:
- Дт 71 Кт 50 — ДС выданы подотчетному лицу;
- Дт 57 Кт 71 — ДС сданы в кассу почты;
- Дт 51 Кт 57 — ДС зачислены на счет компании.
Такой подход возможен, но используется нечасто.
Согласно инструкции счет 57 может корреспондировать со счетами учета ДС 50 (51, 52), а также 62, 76, 79, 90, 91 по дебету 57 - кредит 57 -го счета взаимодействует со счетами 50, 51, 52, 62, 73.
Так как данная инструкция не является нормативным актом и носит информационный характер (письмо Минфина РФ от 15.03.2001 № 16-00-13/05), зачастую бухгалтеры используют счет 57, применяя единые подходы по ведению бухучета, а также руководствуясь указаниями Банка России.
Чаще всего этот счет используют для учета операций эквайринга.
Использование счета 57 в эквайринге
Жизнь современного человека сложно представить без банковской карты. Пользоваться ей очень удобно. Поэтому многие магазины для расчетов с покупателями при помощи банковских карт устанавливают на кассах терминалы. Оплата картой через pos-терминал называется эквайрингом.
ВАЖНО! При расчетах с клиентами посредством платежных терминалов покупателю необходимо выдать отчет терминала — слип и кассовый чек (при применении ККТ) или БСО (письмо Минфина РФ от 20.11.2013 № 03-01-15/49854). При использовании ККМ суммы, полученные через терминал, необходимо отразить в журнале кассира-операциониста (в графе 12 указать количество карт, а в графе 13 — полученные суммы) на основании Z-отчета (письмо УФНС РФ по городу Москве от 20.01.2011 № 17-15/4707).
Учет в эквайринге осуществляется следующими записями:
- Дт 57 Кт 90 — получена выручка за товар.
Если покупателя необходимо конкретизировать, то проводка будет такая:
- Дт 57 Кт 62 — получена оплата от покупателя;
- Дт 51 Кт 57 — выручка поступила на расчетный счет;
- Дт 91 Кт 57 — списана комиссия банка-эквайера.
Нюансы использования счета 57 на примерах
Компании могут прибегать к использованию счета 57 и при сдаче выручки из магазина в банк через инкассаторов.
Пример 1
ООО «Фортуна» занимается торговлей через розничные магазины. Выручка в сумме 43 000 руб. из магазина А была сдана инкассаторам. На следующий день на счет компании была оприходована сумма в размере 42 000 руб., т. к. при разборе сумки кассиром банка была выявлена фальшивая купюра номиналом 1 000 руб. Данный факт зафиксирован на оборотной стороне сопроводительной ведомости к сумке.
Дт 57 Кт 50 — 43 000 руб. — ДС переданы инкассатору.
Дт 51 Кт 57 — 42 000 руб. — ДС сданы инкассаторами на расчетный счет компании.
До выяснения обстоятельств сумму недостачи необходимо зафиксировать записью:
Дт 94 Кт 57 — 1 000 руб. — выявлена недостача в размере нарицательной цены купюры.
В результате экспертизы купюра была признана фальшивой, был составлен акт экспертизы денежных знаков . Виновным лицом в данном случае признан кассир, и сумму недостачи решено удержать из его заработной платы.
Дт 73 Кт 94 — 1 000 руб. — сумма недостачи отнесена на виновное лицо.
Дт 70 (50) Кт 73 — 1 000 руб. — недостача возмещена.
Если бы кассир был признан невиновным, номинал купюры нужно было бы отразить в составе прочих расходов: Дт 91 Кт 94.
Пример 2
Компания ООО «Верона» для расчетов с подотчетными лицами использует корпоративную карту. 02.06.2016 фирма перечислила ДС на счет карты в размере 10 000 руб. Использование счета 71 в таком случае нецелесообразно, т. к. карта еще не выдана сотруднику. Отразить эту операцию можно записью:
Дт 57 Кт 51 — 10 000 руб. — ДС зачислены на лицевой счет карты.
Выдачу карты сотруднику необходимо отразить проводкой Дт 71 Кт 57.
Пример 3
03.06.2016 ООО «Лик» закупило доллары на сумму 350 000 руб. Курс доллара на эту дату составлял 66,7491 руб. (т. е. куплено 5 243,52 долл.). Также компания продала евро на сумму 250 000 руб. Курс евро на 03.06.2016 — 74,8191 руб. 06.06.2016 доллары поступили на расчетный счет по цене 66,8529 руб. Евро списан по цене 74,5610 руб.
|
Доллар |
Сумма, долл. |
Расчет |
Сумма, руб. |
|
|
5 243,52 |
350 000 / 66,7491 |
|||
|
5 243,52 × 66,8529 |
350 544,52 |
|||
|
Разница |
Проводки
03.06.2016:
Дт 57 Кт 51 — 350 000 руб. — перечислены рубли для покупки долларов.
06.06.2016:
Дт 52 Кт 57 — 350 544,52 руб. — отконвертированный доллар поступил на счет.
Дт 57 Кт 91 — 544,52 руб. — отражена положительная курсовая разница.
|
Евро |
Сумма евро |
Расчет |
Сумма, руб. |
|
|
3 341,39 |
250 000 / 74,8191 |
|||
|
3 341,39 × 74,5610 |
249 137,38 |
|||
|
Разница |
Проводки
03.06.2016:
Дт 57 Кт 52 — 250 000 руб. — продажа евро для конвертации.
06.06.2016:
Дт 51 Кт 57 — 249 137,38 руб. — поступили рубли после конвертации.
Дт 91 Кт 57 — 862,62 руб. — отражена отрицательная курсовая разница
Итоги
Дебет 57 кредит 57 — данная запись как самостоятельная проводка в бухучете не применяется. Записи по дебету и кредиту 57 счета в корреспонденции с другими счетами используют для отражения движения ДС «в пути» между кассой и банком, а также между банком-эквайером и расчетным счетом компании при взаиморасчетах с покупателями через pos-терминалы
Об учете денежных средств и расчетных операций мы рассказывали в . В этом материале подробнее остановимся на учете переводов в пути.
Счет 57 «Переводы в пути»
Переводы в пути - это денежные суммы, внесенные в кассы кредитных организаций или почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению. Обычно речь идет о выручке от продажи товаров (работ, услуг).
Для обобщения информации о движении переводов в пути в рублях и иностранной валюте применяется счет 57 «Переводы в пути» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).
По дебету счета 57 в бухгалтерском учете отражаются денежные суммы (к примеру, при сдаче выручки от продажи) на основании квитанции кредитной организации, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей при сдаче выручки инкассаторам и т.д.
Счет 57 используется также при оплате товаров, работ и услуг с использованием банковских карт (эквайринг), а также при отражении в бухгалтерском учете покупки иностранной валюты.
Движение денежных средств на счете 57 учитывается по каждой валюте обособленно.
Типовые проводки по счету 57
Приведем основные бухгалтерские записи по учету переводов в пути.
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Отражена выручка от розничной продажи товаров, оплата за которые произведена банковской картой | 57 | 90 «Продажи» |
| Отражена выручка от продажи товаров, оплата за которые произведена корпоративной банковской картой | 57 | 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
| Сдана наличная денежная выручка в банк через инкассаторов | 57 | 50 «Касса» |
| Зачислена на расчетный счет выручка от продажи товаров по пластиковым картам | 51 «Расчетные счета» | 57 |
| Удержана комиссия банка-эквайрера | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 57 |
| Перечислены средства с расчетного счета на покупку иностранной валюты | 57 | 51 |
| Зачислена на валютный счет приобретенная иностранная валюта | 52 «Валютные счета» | 57 |
В статье расскажем о тонкостях учета денежных средств компании, которые находятся в пути.
О чем пойдет речь
Денежные суммы в пути — это финансовые активы предприятия, которые переданы в кассы кредитных, почтовых или банковских организаций для зачисления на расчетные счета (РСЧ) предприятия, но еще не поступившие, то есть не отраженные в приходе расчетного счета. В большинстве случаев речь идет о выручке компаний.
Для бухучета данного вида финансовых активов Приказом Минфина № 94н предусмотрен отдельный бухсчет. Иными словами, счет 57 «Переводы в пути» предназначен для отражения информации о денежных переводах, совершенных не только в рублях, но и в иностранной валюте.
Простым языком, на 57 бухсчете отражают суммы денег, которые были внесены через кассу банка или отделения почты в пользу компании, но еще не поступили на РСЧ. Основанием для внесения соответствующей записи в бухучет являются квитанции, сопроводительные ведомости по инкассации, аналогичные платежные документы.
Когда используется 57 счет
Данный бухсчет следует применять только в том случае, когда на проведение доходной или расходной операции по РСЧ требуется определенное количество времени, но не менее одних суток. То есть если операция по зачислению или списанию денег с РСЧ компании занимает двое и более суток, тогда компания обязана применять счет 57 в бухгалтерском учете.
Отметим ситуации, при которых использовать бухсчет 57 не обязательно:
- Организации, получающие выручку наличными деньгами, сумма которых не превышает установленного лимита кассы.
- Фирмы, которые используют исключительно безналичные расчеты.
- Компании, которые расходуют полученную выручку на выплату заработной платы персоналу, на выдачу командировочных подотчет, на расчеты с поставщиками.
Характеристика бухсчета
Синтетический счет 57 относится к группе активных бухсчетов. Следовательно, при отправке денежного перевода на РСЧ формируется бухгалтерская запись по дебету, а при зачислении денег на РСЧ формируется запись по кредиту.
В бухучете предусмотрены субсчета:
- 57-01 — по данному субсчету формируется информация об операциях по переводам сумм денег в рублевом эквиваленте;
- 57-02 — подлежит отражению сведений о движении иностранной валюты, находящейся в пути;
- субсчет 57-03 — обобщается информация по операциям, выполненным с использованием платежных карт, то есть по операциям эквайринга.
Формируя отчет о движении денежных средств, счет 57 учитывайте. То есть денежные средства в пути подлежат отражению в данной отчетности. Включайте в отчет о движении ДС дебетовые обороты по сч. 57. Отметим, что операции в иностранной валюте следует пересчитать в рубли в соответствии с установленным ПБУ 3/2006 порядком.
Как закрыть 57 счет
При зачислении денежных сумм на РСЧ бухсчет 57 подлежит закрытию. То есть сумма, находящаяся в пути, должна быть оприходована на РСЧ. Также бухсчет следует закрыть при операциях по эквайрингу. При осуществлении переводов в иностранной валюте операции подлежат пересчету в рубли в соответствии с пунктами 4-6, 20 ПБУ 3/2006 . При пересчете операции практически всегда возникают курсовые разницы, которые отражаются в составе прочих доходов или расходов компании.
Типовые проводки
Почему 57 счет красный? Чтобы найти ошибку, проверьте аналитику счета. Возможно, при регистрации хозопераций возникла пересортица. Также ошибка может возникнуть при формировании дополнительной проводки на оплату услуг банка-эквайера (Дебет 62, 91-02 Кредит 51). Отметим, что комиссия списывается сразу со сч. 57, то есть формировать дополнительную проводку не следует.
Краткая характеристика счета 57 (активный или пассивный, отражение в бухотчетности и т. д.)
Счет 57 в бухгалтерском учете - это транзитный счет. Здесь отслеживается длящийся более одного банковского дня перевод средств (в рублях/валюте) из одного места в другое.
Этот счет регламентируется в бухучете Планом счетов и Инструкцией по его применению (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Порядок ведения кассовых и безналичных операций определяет ЦБ России (письмо Минфина от 04.10.2011 № 07-02-06/184). С этой целью Банком России утверждено много положений, среди которых:
- от 24.04.2008 № 318-П (кассовые операции);
- от 19.06.2012 № 383-П (перевод денежных средств);
- от 05.01.1998 № 14-П (обращение налички) и др.
Организация может открыть субсчета для учета отдельно:
- средств, инкассированных в банк, — 57.1;
- денег, перечисленных с целью покупки валюты, — 57.2;
- валюты с целью ее продажи — 57.3 и т. д.
По каждой конкретной валюте учет на счете 57 ведется обособленно, т. е. открываются дополнительные субсчета.
Активный или пассивный счет 57? Счет активный. В Плане счетов он входит в раздел Y «Денежные средства». По дебету счета показаны денежные средства в пути, а по кредиту — их попадание на нужный счет или в кассу организации, то есть завершение операции их транзита.
Когда средства переведены на счет 57 в последний день периода, они остаются на дебетовом сальдо и отражаются в бухгалтерском балансе в составе строки 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты».
Проводки по счету 57
Счет 57 используют для таких операций, как:
- передача налички из кассы инкассаторам для внесения средств на расчетный счет фирмы;
- перевод средств с одного расчетного счета на другой в разных банках либо из одного подразделения в другое;
- перечисление денег с корпоративной карты на расчетный счет в разных банках и наоборот;
- покупка/продажа валюты (ее конвертация);
- эквайринг (оплата покупателем своей покупки пластиковой банковской картой посредством терминала).
Основные проводки по счету 57 - Переводы в пути:
|
Передача выручки из кассы инкассаторам |
||
|
Снятие налички с расчетного счета банка и перевод ее в кассу компании; перевод средств с целью покупки валюты; зачисление денег на зарплатный проект в другом банке; перевод средств из одного подразделения в другое |
||
|
Учет валютных средств с целью их продажи |
||
|
Оплата проданных товаров банковской/корпоративной картой |
||
|
Учет выручки, оплаченной картой покупателя |
||
|
Положительная курсовая разница (конвертация валюты) — прочий доход |
||
|
Передача средств в кассу фирмы |
||
|
Зачисление денежных средств на расчетный счет компании |
||
|
Приобретение иностранной валюты |
||
|
Банковская комиссия по договорам инкассации/эквайринга |
||
|
Отрицательная курсовая разница (конвертация валюты) — прочий расход |
Пример, как закрыть счет 57 при эквайринге
Чтобы понять, как закрыть счет 57 правильно, предлагается решить практическую задачу.
Не знаете свои права?
Условия задачи
В компании отражена дневная выручка. Товаров продано за наличный расчет на 310 000 руб., в т. ч. НДС 18%; оплачено через терминал банковской картой 280 000 руб., в т. ч. НДС 18%.
Банковская комиссия банка по эквайринговому договору — 1,8%.
Расчеты
- Общая сумма выручки: 310 000 + 280 000 = 590 000 руб.
- НДС с выручки: 590 000 / 118 × 18 = 90 000 руб.
- Сумма банковской комиссии по эквайрингу: 280 000 × 1,8 / 100 = 5 040 руб.
- Остаток безналичной выручки за вычетом комиссии банка: 280 000 - 5 040 = 274 960 руб.
Решение с проводками по счету 57
***
Денежные средства организации в транзите — это счет 57. Они предназначены для зачисления на расчетный/валютный счет, а также в кассу компании, но пока не достигли места своего назначения. Используется счет при инкассации, эквайринге либо покупке/продаже валюты. Для учета движения по каждой конкретной валюте применяется отдельный субсчет.
Если, например, наличные средства были переданы инкассатору вечером в последний день периода, зачислены они будут на расчетный счет уже в другом периоде — только на следующий день. То есть они будут представлять собой дебетовый остаток по счету 57 и учитываться в общей сумме строки 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» бухгалтерского баланса.
В рамках учета бухгалтерии по счету 57 обычно отражается движение финансовых средств как в иностранной валюте, так и в рублях. Само понятие переводы в пути подразумевает наличие разного рода денежных средств, например, выручки либо иной наличности, назначение которой заключается в перечислении на расчетный счет или в кассу, но пока не достигнувшей место назначения.
Характеристика и применение
Переводы в пути — это финансовые средства, которые были внесены в кассы кредитных учреждений или почты для зачисления на расчетный счет, но на данный момент еще не были зачислены. В большинстве случаев речь идет о выручке
, которую предприятие должно получить от реализации услуг или товаров.
Обобщение всей информации о «переводах в пути» как в иностранной, так и государственной валюте происходит по счету 57 .
По дебету данного счета отражаются денежные средства (например, в процессе сдачи полученной от продажи выручки) на основании квитанции почты, кредитного учреждения либо копии сопроводительной документации по сдаче средств инкассаторами.
Этот счет может также быть использован в процессе оплаты услуг или товаров при помощи банковских карт (это называется эквайринг ), либо при приобретении иностранной валюты.
Все движение средств по данному счету должно быть описано обособлено по каждой отдельной валюте. Говоря простым языком, это способ описания самого процесса перевода денег на расчетный банковский счет.
Практически любое торговое предприятие перечисляет средства, полученные от выручки на расчетный счет. Именно с этого и начиняется использование счета 57 бухгалтерского учета, так как можно вести учет максимально точно и непрерывно.
Помимо перечислений самого предприятия, к данному счету 57 можно отнести средства, перечисляемые покупателями в качестве оплаты за оказанные услуги или приобретённые товары, но не успевшие окончательно перечислиться на счет до завершения отчетного периода.
Использование счета 57 уместно в случаях, когда зачисление средств занимает более суток с момента начала перечисления. Для этого могут использоваться услуги :
- банковских учреждений;
- сберегательные кассы;
- отделения почтовой службы.
При переводе обязательно наличие основных документов, доказывающих факт перевода средств. Это могут быть:
- квитанции исполнительных организаций;
- сопроводительные ведомости инкассации;
- остальные документы учета.
Движение средств в валюте должно происходить отдельно от прочих переводов .
Между несколькими конечными моментами приема и передачи средств есть определённый временной отрезок . Но при этом переход средств может занять более одних суток. Самый простой пример — когда наличность была изъята из кассы по завершению рабочего дня, а перечислена на счет только на следующий день.
Пример: в конце рабочего дня на первое февраля нынешнего года на предприятии была оприходована выручка в 67000 рублей. В кассе на текущие хозяйственные расходы было оставлено 20000. Остальные средства должны были быть перенаправлены на банковский счет, так чтобы лимит в 30000 рублей не был нарушен. Весь процесс можно отразить следующими проводками.
01.02.2017
- Дебет 50 Кредит 62 — поступление выручки от реализации товара в размере 67 тысяч рублей.
- Дебет 71 Кредит 50 — средства отданы подотчётному лицу в размере 20000 рублей.
- Дебет 57 Кредит 50 — деньги были переданы инкассаторам для того, чтобы пополнить текущий расчетный счет.
02.02.2017
- Дебет 51 Кредит 57 — на расчетный счет была перечислена выручка организации.
Факт использования счета 57 в данном случае позволяет соблюсти установленный кассовый порядок путем внесения средств на счет при поступлении
Помимо того важно понимать, что простейшая проводка Дебет 50 Кредит 54 не всегда в состоянии полноценно отразить настоящее финансовое положение дел в организации. Ведь в итоге возникают некоторые обстоятельства, которые непременно приведут к тому, что деньги могут потратиться не так, как планировалось.
Например, они могут быть возвращены на предприятие в виде наличности по причине технических работ в банке. Кроме этого не стоит исключать вероятность различных форс-мажорных случаев, например, кражи или потери средства инкассаторами. В этих случаях операция по переводу не завершена, а значит, никак не могла быть отражена по данному счету.
Внутри организации
Счет 57 в фирме при отражении перемещения наличных средств могут использовать в следующих целях :
Предприятие, использующее в своей работе подобные способы оплаты, кроме специальной техники также должно заключать дополнительное соглашение с банком на возможность обслуживания терминалов – эквайринг. Банк (эквайер), который в данном случае является посредником, должен устанавливать в организации собственные терминалы для произведения оплаты.
При такой системе работы предприятия средства зачисляются на счёт организации не сразу. Тут также должен быть использован счет 57.
- Дебет 57 Кредит 90 — выручка, полученная по картам покупателей;
- Дебет 90 Кредит 68 — НДС, который начисляется на реализацию;
- Дебет 51 Кредит 57 — перевод финансов на официальный счет предприятия;
- Дебет 91 Кредит 57 — расходы бака по соглашению эквайринга.
В случае если предприятие является плательщиком НДС, то требуется начислять данный налог на всю сумму выручки.
Между организациями
Счет 57 выступает в качестве проводника денег между счетами нескольких организаций. По факту счет 57 в данном случае составляет время между отправлением денег. Тут могут быть следующие проводки :
- Д е б ет 57 К реди т 51.1 — с расчётного банка №1 был произведен вывод средств для того, чтобы в дальнейшем зачислить их на счет банка №2;
- Д е б ет 2 Кредит 57 — пополнение счета №2 за счет изначального финансового перевода от банка №1.
В таких случаях не происходит временного отсутствия активов, когда финансы ушли с первого счета, а на другой еще не поступили.
Отражение остатков
Для того чтобы произвести расчет показателей ликвидности организации (как текущей, так и срочной), необходимо использовать данные, отраженные в строке 1250 баланса под названием «Денежные средства и денежные эквиваленты». Используя данные коэффициенты, можно узнать о том, как погасить настоящие краткосрочные долги. Ликвидными могут быть признаны финансы и их вложения краткосрочного характера.
Общее значение данных показателей предоставит данные о содержании строки 1250 баланса. Деньги в пути дают возможность отразить реальную картину финансового положения дел , при этом никакие активы из виду не теряются, потому что в момент учета они находились в пути между зачислением и выдачей.
Однако не во всех ситуациях относительно высокие показатели свидетельствуют о том, что дела идут хорошо. Это может также свидетельствовать о том, что финансовые активы предприятия не включены в работу. Если финансовая политика организации составлена верно, то предприятие должно не только вовремя возвращать имеющиеся долги, но и вовремя вкладывать средства в оборот, получая дополнительную прибыль и при этом еще больше расти.
Как закрыть
Вариантов, как может быть закрыт счет 57, достаточно много. Все зависит от того, с какими счетами он корреспондирует, например:
- Дебет 51,52,55 Кредит 57 — в случаях зачисления средств;
- Дебет 70 Кредит 57 — перевод средств сотруднику;
- Дебет Кредит 57 — выдача займов сотрудникам за счет поступивших средств.
Например, в случае реализации средств через интернет-магазин:
- Дебет 51 Кредит 57 — перевод денег от банка-эквайера;
- Дебет 57 Кредит 52 — оформление отчета по безналичной розничной торговле.
Либо такой пример. На расчетный счет организации поступил остаток непотраченных средств в рублях при приобретении валюты. Тут уместны следующие проводки :
- Дебет 57.02 Кредит 51 — списание денег со счета клиента в процессе приобретения денег в валюте;
- Дебет 52 Кредит 57.02 — зачисление самой валюты при операции с ее покупкой.
Данных проводок будет достаточно для отражения операции. Хотя допустимо также использовать счет 76 для того, чтобы подчеркнуть, что приобретается валюта у банка.